出口企业年终重要事项提醒及风险测评

一、出口业务关键时间节点提醒

【政策依据】

《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）

《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）

《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）

《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）

二、出口业务年终事项提醒

1、关注跨年出口业务的发票开具

对于出口企业而言，所谓的“跨年出口业务”指出口业务申报日期为12月，出口日期可能在12月也有可能在次年，进而可能会引起业务、关务与财务处理的时间差。此类跨年出口业务，如何开票、纳税申报呢？不同情形可能会存在什么问题？

假设出口申报日期是2023年12月，出口日期为2024年1月，不同的情形分析如下：

【总结】对于跨年出口业务没有唯一的处理方式，以上罗列的4种情形，每种情形在处理时都存在一定的利弊，可以根据企业的实际情况进行权衡选择。

2、尽快梳理未申报的报关单

根据企业台账、电子口岸海关数据、税务数据（报关单及申报、审核退税反馈数据），进行三方对比，自行核查出口报关、报关单获取、退税申报情况，重点关注缺失及未申报报关单。

第一步：与业务/关务核实出口业务，核实业务与系统层次是否有差异

与业务/关务核实2023年的出口业务，并与财务角度获取的报关单（电子口岸）比较，主要核实业务层次与系统层次（电子口岸）之间是否存在数据差异。

若已发生的出口业务，海关数据中查询不到对应的结关报关单，可能存在以下原因：

①报关单信息丢失或尚未结关

②出口报关单上“境内收发货人”非本企业

此种情形主要针对有委托代理出口业务或“被代理”的企业。

若存在委托代理出口业务，企业应及时和代理方索取《代理出口货物证明》，凭该证明申报退税；若属自营出口但“被代理”，则应与货代或报关行沟通，避免企业自身的损失和潜在风险。

对于财务人员来说，日常申报不能只局限于电子口岸能查到报关单的出口业务，一定要从订单环节进行关注，否则，易造成漏开票漏申报的税务风险。

③以快递（非报关）方式出口

例如：货样广告品快递出口，跨境应税服务等，也需进行相应处理！切记，没有报关单≠不用处理！

相关业务的处理方法详见往期文章：

《自营Or“真假”代理出口，如何退税无忧？》

《外贸企业看过来，申报退税提示发票无电子信息怎么办？》

《供跨境应税服务申报指引—实务篇》

《出口货样广告品的涉税处理》

第二步：系统数据比对，核对系统层次（电子口岸）与申报层次（电子税务局）数据是否存在差异及未申报报关单数据

对于还未成功传递至税务，则会出现报关单无电子信息无法申报的情况，具体如何处理见第三步。

第三步：核实税务数据中已申报、未申报数据

重点查看尚未申报数据，并分析其产生的原因，再结合关键时点及时进行相关处理。

①查询2023年出口未申报的报关单：

方法一：仅通过电子税务局

登录电子税务局，【我要查询】—【出口退税信息查询】—【报关单信息查询及下载】，核对未申报的报关单。

方法二：使用擎天智能软件

可实现批量下载海关数据，一键生成台账，排查未开票、未申报的报关单。

两种方法优缺点对比：

②分析未申报原因

主观原因暂不申报：

例如：税务筹划，换汇成本问题等，应关注申报时点及时进行申报。

客观原因无法申报：

例如：报关单或进货凭证无相关电子信息等，查找原因并进行处理。

申报退税无电子信息的处理方法如下：

第一步：仔细核对退税表单中填写的凭证号码，若属录入错误，修改正确后重新申报；

第二步：核实报关单、进货凭证的状态。

报关单状态查询：

报关单电子信息传输流程：

当地海关（单一窗口）→海关总署（电子口岸）→税务总局→地方税务局。

要求：报关单电子信息到达当地税务局才可办理退税。

发票电子信息状态查询（外贸企业）：登陆电子税务局，我要查询→发票信息查询→可办理出口退税发票信息查询：

要求：已退税勾选，有发票的认证/稽核信息：

第三步：  经过以上两步的排除，可向主管税务机关协助查找相关信息。

填报《出口企业信息查询申请》表单，以江苏离线版软件为例：

选择无电子信息的凭证种类，填写对应凭证号码、出口（开具）日期等信息，生成申报文件并上传至电子税务局。

通过上述操作，待电子信息齐全后，及时申报退税。

三、其他提醒

1、关注税务机关年末暂停相关业务时点

各省税务机关为做好2023年年终相关工作，将暂停部分业务办理，应关注各地税务机关最新公告。以国家税务总局江苏省税务局为例：

2、2023年汇率汇总

3、企业年终风险检测

年终将至，需确认企业在出口退税、单证备案、发票开具是否存在风险，及时作出应对

http://forms.ebdan.net/ls/pv0e6W5L?bt=yxy&qrc=164891